企业财务管理之九: 财务分析

2、财务分析

职能：财务数据反映企业的各环节营运状态，定期或按特定目标进行分析，有助于挖掘不同环节和要求下的营运成效。财务分析可以作为内部风险预警措施，也间接反映外部变化对企业的影响。

财务分析包含十个管理细节及要点，分别是：

分析应用类别：企业应了解营运过程对财务分析的需求，并按需求种类分出财务分析类别，以便于财务部门要求提供所需的财务分析。分析类别应明确特征、分析项目、数据源、提交者和分析目标等信息。

财务分析过程：针对不同分析需求，企业应设定分析程序，以确保分析结果可靠。分析需求提出到报告提交，这个分析过程涉及的责任如分析者、确认者、数据提供者等，应清晰具体被了解。

分析报告：分析报告提交应经过审核确认，必要时对部分信息进行重新搜集求证，确保分析报告所阐述内容可信。报告提交后进行必要沟通确保信息交流准确，报告按文件管理要求加以管理，包括信息保密。

分析结果核实：分析结果应用者获得财务分析报告后，应先作必要评价，在作为决策依据之前，作必要核实可使决策更科学可靠。分析结果核实方法包括数据对比法、实地调查法和第三方审计法。

沟通与研判：作为管理改善的有力依据，应针对财务分析报告，展开各部门与财务部门的沟通交流，以研判财务分析结论所指的改进事项。沟通研判过程、结果等活动信息应作必要记录，作为后续改进依据。

特定目标的分析：企业为特定目标提出财务分析需求，如投资新项目、分析面临问题、用于考核评价等。特定目标的财务分析活动，应由明确规划，如分析需求、分析目标、需采信数据、周期要求等。

营运预警提示：财务部门密切关注各营运环节的财务信息，如预算执行、成本控制、监测指标变化等，并对超出规定要求的警示趋势，及时沟通和报告。营运预警的报告和提示，因在管理型财务报表内体现。

风险传导监测：企业应规定特定方式程序，用于监测外部变化如行业性质量危机，市场大环境变化，外部成本要素变化等情况对内部的影响。风险传导监测的分析，有助于企业提高对外部变化的响应效率。

政策执行分析：财务制度执行状态，也应作为财务分析的典型应用。企业定期分析各项营运活动，涉及制度执行的各种行为如偏差等，相关数据和信息的定期分析，可以反映财务制度和政策执行状态。

财务管理优化：企业应规定财务管理能力和水平的检核要求，定期或特定条件下，对管理方式、政策、机制、流程、指标、记录等各方面，进行检查稽核并提出持续的改进要求，以此不断提高财务管理能力。

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