2、财务分析
职能:财务数据反映企业的各环节营运状态,定期或按特定目标进行分析,有助于挖掘不同环节和要求下的营运成效。财务分析可以作为内部风险预警措施,也间接反映外部变化对企业的影响。
财务分析包含十个管理细节及要点,分别是:
分析应用类别:企业应了解营运过程对财务分析的需求,并按需求种类分出财务分析类别,以便于财务部门要求提供所需的财务分析。分析类别应明确特征、分析项目、数据源、提交者和分析目标等信息。
财务分析过程:针对不同分析需求,企业应设定分析程序,以确保分析结果可靠。分析需求提出到报告提交,这个分析过程涉及的责任如分析者、确认者、数据提供者等,应清晰具体被了解。
分析报告:分析报告提交应经过审核确认,必要时对部分信息进行重新搜集求证,确保分析报告所阐述内容可信。报告提交后进行必要沟通确保信息交流准确,报告按文件管理要求加以管理,包括信息保密。
分析结果核实:分析结果应用者获得财务分析报告后,应先作必要评价,在作为决策依据之前,作必要核实可使决策更科学可靠。分析结果核实方法包括数据对比法、实地调查法和第三方审计法。
沟通与研判:作为管理改善的有力依据,应针对财务分析报告,展开各部门与财务部门的沟通交流,以研判财务分析结论所指的改进事项。沟通研判过程、结果等活动信息应作必要记录,作为后续改进依据。
特定目标的分析:企业为特定目标提出财务分析需求,如投资新项目、分析面临问题、用于考核评价等。特定目标的财务分析活动,应由明确规划,如分析需求、分析目标、需采信数据、周期要求等。
营运预警提示:财务部门密切关注各营运环节的财务信息,如预算执行、成本控制、监测指标变化等,并对超出规定要求的警示趋势,及时沟通和报告。营运预警的报告和提示,因在管理型财务报表内体现。
风险传导监测:企业应规定特定方式程序,用于监测外部变化如行业性质量危机,市场大环境变化,外部成本要素变化等情况对内部的影响。风险传导监测的分析,有助于企业提高对外部变化的响应效率。
政策执行分析:财务制度执行状态,也应作为财务分析的典型应用。企业定期分析各项营运活动,涉及制度执行的各种行为如偏差等,相关数据和信息的定期分析,可以反映财务制度和政策执行状态。
财务管理优化:企业应规定财务管理能力和水平的检核要求,定期或特定条件下,对管理方式、政策、机制、流程、指标、记录等各方面,进行检查稽核并提出持续的改进要求,以此不断提高财务管理能力。
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