劳务报酬的概念
劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得。
工资薪金的概念
企业支付给在本企业任职或者受雇的员工的劳动报酬。
劳务报酬与工资薪金的关系
工资薪金所得属于非独立个人劳务活动,受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立提供劳务而得到的报酬。
简单来说,劳务报酬不存在雇佣关系,而工资薪金则存在雇佣关系。
劳务报酬与经营所得的区别
个人经营所得,一般是指有稳定的经营场所、持续经营且不是独立的个人活动取得的收入。劳务报酬所得,是指个人独立从事劳务活动获得的报酬。
劳务报酬收入额的认定
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减去费用后的剩额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按70%计算。
减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入在4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。
案例
小迟是大迟公司的职员,闲暇时间小迟为其他广告公司做了广告设计的服务,5月,小迟从广告公司拿到广告设计报酬3000元,那么广告公司应预扣预缴小迟(3000-800)*20%=440元的个人所得税。
工资薪金的计算方法:
1月1日起,工资、薪金所得“起征点”提高至每月5000元。适用七级超额累进制(3%-45%)。
案例:
小迟在3月份税前工资15000元,他需要缴纳各项社会保险金2000元,那小迟的税后工资是多少呢?
应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(5000元)
=15000 - 2000 - 5000 = 8000元,参照工资税率表,适用税率10%,速算扣除数为210。
缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数
= 8000*10% -210=590元。
实发工资=应发工资-四金-缴税
= 15000-2000-590= 12410元
个人经营所得税的计算方法
适用税率表是个人所得税表2(5%-35%累进制)
1. 查账征收
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=200万/1.03*35%-6.55万=61.41万
2. 定期定额
3. 核定应税所得率(咱们园区核定10%)
应纳税额=应纳税所得额(收入总额(不含增值税)×应税所得率)×适用税率
=200万/1.03*10%*20%-1.05万=2.83万
目前,在咱们园区成立个人独资企业是可以享受经营所得的核定征收的,服务行业核定应税所得率10%。核定园区不是每个地方都有,在一些特定地区为了经济的提升会有相关的优惠政策。对比一下查账征收和核定应税所得率的征收,企业所需纳的税直降59万!
其实,无论是劳务报酬所得、工资薪金所得还是经营所得,交的税都是很高的。但是现在转变业务模式,便可将20%、35%更甚至45%的税率降低至个税0.5%-2.19%,再加上增值和附加,综合的税率在5%及以下(年200万营业额,纳税12万左右)。
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