如何走出审计困境
当被审计单位不配合审计工作,不提供相关资料;当审计找不到合适的切入点,不知道从何处开始检查时;当审计找不到证据,无法证明客观事实时,审计困境就出现了。如何摆脱困境,走出困惑与泥潭,考验着审计人的智商与情商。
审计人应有的心理品质:意志与记忆。当审计陷人困境,找不到审计方向,发现不了审计证据时,往往是考验审计人的意志力的时候。无论何时何种原因,审计人都不能放弃信心,坚定信念,坚定自信,坚定道路。坚定的意志不能只停留在口头上,需要我们有灵活的思维与多变的策略,团队合作、声东击西、四面楚歌、出其不意等策略都是意志力的体现。在脑海中搜寻一切与审计事项相关的书面资料、口头语言以及各种行为现象,充分挖掘自己的记忆力,对比发现其中的疑点与矛盾。坚强的意志与清晰的记忆是此环节重要的心理品质。
基本的审计行为:
一是认真、认真再认真。
根据已有的全部资料,再次认真反复查看,每一个细节都不要放过,在查看细节中发现被审计事项新的规律。例如,在采购环节发现大额的供货商,把主要供货商的供货金额进行序列排位,发现其规律。
二是转向、转向再转向。
方法总比困难多!想唱歌的人总能找到歌唱!
当现有的资料无法实现突破时,可以考虑从其他途径开展审计工作,从财务转向业务,从内部转向外部,从资金转向人员,等等。例如:
当财务会计资料无法审计时,可以考虑转向检查业务流程,从业务数据反证财务资料;也可以跟随资金流动一查到底,资金到哪个单位审计就跟进到哪个单位。
当业务流程无法查证时,可以考虑转向人际关系,查清楚相关人员之间的隶属关系与亲属关系等,从而发现蛛丝马迹。
当在被审计单位无法取证时,可以考虑转向外部其开户银行、税务工商、供货商以及客户查证落实。通过税务局验证发票的真实性,通过工商局验证公司的合法性。
当检查资料无果时,可转向分析性复核程序;当分析财务数据无果时,可以转向分析气候等符合逻辑规律的信息(如审核“沉井裂缝”工程签证,对方解释说是特大暴雨天气原因,查当地当时历史气象资料,No,否定了那个签证);当分析性复核无果时,可以转向现场观察;当观察无果时,可以转向访谈法;当循序渐进访谈法无果时,可以转向单刀直入法;当访谈管理团队无果时,就可转向访谈一线员工;当访谈无果时,可转向调查问卷法、抽样法、监盘法;当监盘等无果时,可以转向大数据分析;
当审计组人员专业知识不足时,可转向寻找外部专家帮助;
当真诚沟通、摆事实讲道理当事人仍不说出舞弊真相时,就可转向进入司法程序,有些当事人侥幸心理严重,不见棺材不掉泪,不见黄河不死心等。
三是谋略、谋略、再谋略。
当“象棋”无果时,可以考虑“围棋” 当“围棋”无果时,可以考虑 跳棋”。
当大数据分析无果时,可考虑画出关系网(亲人、朋友、同学、情人、常打牌的、帮过忙的、救过命的、治过病的)图谱后再用大数据寻找异常或规律;
当公司内部资料欠缺时,可转向网络“企查查”“天眼查”等网络找证据;
当发现内部有矛盾,可考虑利用矛盾;
当内部铁板一块无法突破时,可考虑从外部客户、供应商寻找突破;
当公司内部无法找到审计标准时,可考虑外部找行业标杆对标等。
魔高一尺,道高一丈!认真发现新迹象,转向转出新天地,谋略谋出新思维。
注:
文章From浙江工商大学王宝庆教授的《审计新论》,其中蓝色字体内容出自付淑威。感谢良师益友王教授的良心书,就放在手边,常学常新常思考常感动于心!
审计丝语:
子曰:学而时习之,不亦说乎?有朋自远方来,不亦乐乎?人不知而不愠,不亦君子乎?
子曰:学习后经常实践,不是很快乐吗?有志同道合的朋友从远方来,不是很令人高兴的吗?人家不了解我,我也不怨恨、不生气,不是很有君子的风度吗?
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