结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。对商业银行而言，结构性存款需纳入表内核算，按照存款管理。结构性存款不同于一般性存款，具有一定投资风险。但结构性存款在法律关系、业务实质、管理模式、会计处理、风险隔离等方面，与非保本理财产品“代客理财”的资产管理属性存在本质差异。新金融工具准则下，除了满足条件时的初始指定，企业作为投资人需要分别分析合同现金流量特征和业务模式，来确定资产管理产品、结构性存款的分类。本期微信主要摘录了部分上市公司度执行新金融工具准则对结构性存款列报的典型示例。一准则及监管规定
1. 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（）第十六条 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（一）以摊余成本计量的金融资产。（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。企业分类为本准则第十七条和第十八条规范的金融资产，其合同现金流量特征，应当与基本借贷安排相一致。即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，其中，本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。2. 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南（）关于金融资产的合同现金流量特征如果金融资产合同中包含与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口或波动性敞口（例如权益价格或商品价格变动敞口）的条款，则此类合同不符合本金加利息的合同现金流量特征。如果合同现金流量特征仅对金融资产的合同现金流量构成极其微小的影响，则不会影响金融资产的分类。要作出此判断，企业必须考虑合同现金流量特征在每一会计期间的潜在影响以及在金融工具整个存续期内的累积影响。此外，如果合同现金流量特征（无论某一会计期间还是整个存续期）对合同现金流量的影响超过了极其微小的程度，企业应当进一步判断该现金流量特征是否是不现实的。如果现金流量特征仅在极端罕见、显着异常且几乎不可能的事件发生时才影响该工具的合同现金流量，那么该现金流量特征是不现实的。如果该现金流量特征不现实，则不影响金融资产的分类。二年报分析：执行新金融工具准则之披露示例
示例1：601880.SH 大连港
交易性金融资产
其他说明：
注1：本集团本年自招商银行购入结构性存款人民币300,000,000.00元，该理财资金主要投资于货币市场工具，预期年化收益率为3.54%，到期日为3月12日。注2：权益工具投资均为A股上市公司股票，其公允价值根据上海证券交易所及深圳证券交易所最后一个交易日收盘价确定。
示例2：600688.SH 上海石化
交易性金融资产金额单位：千元
于12月31日及12月31日，交易性金融资产为本集团存放于银行期限为六个月以内的结构性存款。合同约定保证本金，收益与美元兑日元的汇率水平、欧元兑美元的汇率水平、国际市场美元三个月伦敦同业拆借利率等表现情况挂钩。
示例3：600660.SH 福耀玻璃
交易性金融资产
其他说明：(a)于6月30日，本集团结存的收益与摩根大通 MOZAIC WEEKLY指数连结的保本型理财产品，该产品于8月17日归还投资本金，将于8月16日到期。于本报告期末估值为241,305美元，折合人民币1,658,902元(12月31日：估值为204,185美元，折合人民币1,401,366元)。(b)于6月30日，本集团结存的收益与美元兑港币汇率连结的保本型结构性存款，投资金额合计人民币600,000,000元，本报告期末估值为人民币605,112,994元（12月31日：投资金额合计人民币200,000,000元，估值为人民币200,642,466元，已于本报告期到期）。该等产品将于7月2日至9月19日到期。于6月30日，本集团结存的收益与USD3M-LIBOR连结的保本型结构性存款，投资金额合计人民币500,000,000元，本报告期末估值为人民币510,381,849元（12月31日：投资金额人民币185,000,000元，估值为人民币185,217,945元，已于本报告期到期）。该等产品将于7月4日至7月10日到期。
示例4：603259.SH 药明康德
交易性金融资产
其他说明：截至报告期末，本集团理财产品主要为结构性存款、银行理财产品以及少量低风险信托类理财产品。
示例5：300741.SZ 华宝股份
交易性金融资产
其他说明：a.股票投资的公允价值根据香港联合交易所年度最后一个交易日收盘价确定。b.于12月31日，本公司持有的保本浮动收益型结构存款，其中，挂钩利率3个月LIBOR的产品年末估值为 203,150,000 元，到期日为8月28日，到期日归还投资本金和收益；挂钩伦敦金银市场协会每天下午发布的黄金价格的产品年末估值为201,073,834元，到期日为3月11日,到期日归还投资本金和收益。华宝孔雀持有保本浮动收益型结构存款，挂钩标的为3个月LIBOR，年末估值为 100,537,260元，到期日为5月8日，到期日归还投资本金和收益。厦门琥珀持有的保本浮动收益型结构性理财产品，挂钩标的为伦敦金银市场协会每天下午发布的黄金价格，年末估值为20,197,186 元，到期日为3月25日，到期日归还投资本金和收益。
示例6：000895.SZ 双汇发展
交易性金融资产
其他说明：本集团期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为购买的银行结构性存款，12月31日，本集团持有的银行结构性存款本金为人民币3,006,100,000.00元，公允价值变动损益为人民币46,613,858.41元。
示例7：002419.SZ 天虹股份
交易性金融资产
其他说明：截止12月31日，交易性金融资产系本公司存放于银行的短期保本浮动收益结构性存款。
示例8：600418.SH 江淮汽车
交易性金融资产
其他说明：（1）末交易性金融资产主要系公司于1月1日起执行新金融工具准则，核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的结构性存款。（2）期初余额与上年期末余额（12月31日）差异系执行新金融工具准则调整1月1日期初余额，详见本财务报表附注五、41。
示例9：600970.SH 中财国际
交易性金融资产
注：本公司上年购买保本型结构性存款50,000.00万元，本年购买保本型结构性存款138,000.00万元，本年支取140,000.00万元，剩余本金48,000.00万元。期末按照该产品最低档收益率计量公允价值。
示例10：600200.SH 江苏吴中
交易性金融资产
其他说明：(1)期初数与上期期末余额（12月31日）差异详见本节五、重要会计政策及会计估计41.重要会计政策和会计估计变更。(2)权益工具投资为东吴行业轮动股票型基金，成本为500,034.77元，公允价值变动为-126,965.38元。(3)理财产品为公司认购的由中国农业银行发行的“汇利丰”第6114期对公定制人民币结构性存款产品，金额为40,000,000.00元。
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